Las listas de EFOS (Empresas que Facturan Operaciones Simuladas) y EDOS (Empresas que Deducen Operaciones Simuladas) son registros públicos del SAT que identifican a contribuyentes involucrados en esquemas de facturación falsa. Aparecer en estas listas — o tener relaciones comerciales con empresas listadas — tiene consecuencias fiscales, legales y penales graves.
¿Qué son EFOS y EDOS?
EFOS son empresas que emiten comprobantes fiscales (CFDI) por operaciones que no existieron. Son las "factureras" que venden facturas falsas para que otras empresas las deduzcan y reduzcan artificialmente sus impuestos.
EDOS son empresas que utilizan esas facturas falsas para deducir gastos inexistentes, reduciendo su base gravable de forma ilegal.
Ambas categorías están reguladas por el Artículo 69-B del Código Fiscal de la Federación (CFF), que establece el procedimiento para que el SAT identifique, notifique y publique a estos contribuyentes.
El procedimiento del Artículo 69-B
Presunción: El SAT detecta que un contribuyente emitió CFDI sin contar con activos, personal, infraestructura o capacidad material para prestar los servicios o producir los bienes facturados.
Notificación: Se notifica al contribuyente a través del Buzón Tributario y se publica en el Diario Oficial de la Federación (DOF).
Plazo de defensa: El contribuyente tiene 30 días hábiles para aportar documentación que demuestre la materialidad de sus operaciones.
Resolución: Si no desvirtúa la presunción, el SAT publica la lista definitiva. Los CFDI emitidos por esa empresa se consideran nulos para efectos fiscales.
Consecuencias de aparecer en las listas
### Para las EFOS:
Sus CFDI no tienen validez fiscal
Riesgo de querella penal por defraudación fiscal equiparada
Cancelación del Certificado de Sello Digital (no pueden facturar)
Imposibilidad de obtener una Opinión de Cumplimiento positiva
### Para las EDOS:
Deben corregir sus declaraciones eliminando las deducciones correspondientes
Pago de impuestos omitidos más recargos y multas
Riesgo de querella penal si no corrigen en el plazo establecido
Afectación en su perfil crediticio y reputación comercial
### Penas por defraudación fiscal (Artículo 113 Bis CFF):
De 2 a 9 años de prisión dependiendo del monto
Operaciones superiores a $7,804,230 MXN se consideran delincuencia organizada
¿Cómo verificar si una empresa está en las listas?
Portal del SAT: Consulta la lista en sat.gob.mx > "Listados" > "Artículo 69-B"
Diario Oficial de la Federación (DOF): Las listas definitivas se publican periódicamente
Validación del [RFC](/blog/rfc-validacion-sat): Incluir la verificación EFOS/EDOS como parte del proceso de debida diligencia
¿Cómo proteger tu empresa?
Verifica a tus proveedores antes de realizar operaciones y deducir sus facturas
Revisa periódicamente las listas publicadas por el SAT
Documenta la materialidad de todas tus operaciones (contratos, evidencias de entrega, pagos rastreables)
Implementa un proceso de [KYS](/solutions/kys) (Conoce a tu Proveedor) robusto
Automatiza la verificación para no depender de consultas manuales esporádicas
Importancia para el análisis de riesgo
La presencia de una empresa en las listas EFOS/EDOS — o la relación comercial con empresas listadas — es una de las señales de riesgo más críticas que existen en el ecosistema fiscal mexicano. Indica:
Riesgo legal: Posibles consecuencias penales
Riesgo fiscal: Multas, recargos y pérdida de deducciones
Riesgo reputacional: Daño a la imagen comercial
Riesgo de contraparte: La empresa puede desaparecer o cesar operaciones
En CRiskCo, la verificación contra las listas EFOS y EDOS del SAT es parte integral de nuestro análisis automatizado de riesgo y cumplimiento. Nuestra plataforma cruza automáticamente los datos de cada empresa evaluada contra estas listas, alertando inmediatamente cuando se detecta una coincidencia.
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